Минувший 2019-й стал первым полноценным годом деятельности нынешнего правительства Армении, по итогам которого по сравнению с предыдущими годами были зафиксированы значительные подвижки по части налоговых сборов. В связи с высокими темпами экономического роста, сокращением налогоплатежного теневого сектора и борьбой с коррупцией государственные доходы в 2018 и 2019 годах увеличились на 43.6%. В то же самое время только в 2019 году объем налоговых поступлений и госпошлин, учтенных государственным бюджетом РА (не считая возвращенных хозяйствующим субъектам средств), вырос на 16.4%.

Если сравнить такой рост государственных доходов с уровнем экономического роста предыдущих двух лет (5.2% и 7.6%), то станет очевидно, что госдоходы растут прогрессивными темпами. В связи с этим важно понять, чем обусловлена подобная разница.

Исполняемость налоговых доходов бюджета

В основу государственного бюджета на 2019 год был заложен показатель ВВП в 6 трлн 756 млрд драмов, из которых 20.75% или 1 трлн 401 млрд драмов рассчитывались как налоговые поступления. В 2019 году Комитет государственных доходов собрал 1 трлн 507 млрд налогов (включая госпошлины). Согласно решению правительства РА, в 2019 году налогоплательщикам по части НДС был возвращен «старый долг» в размере 42.8 млрд драмов, в результате чего показатель фактических налоговых доходов составил  1 трлн 464 млрд драмов, что больше показателя за аналогичный период предыдущего года на 16.4%. В итоге установленный законом на 2019 год программный показатель был перевыполнен на 63 млрд драмов. Согласно опубликованным Статистическим комитетом предварительным данным, в 2019 году ВВП составил 6 трлн 552 млрд драмов, в результате чего налоговые поступления составили 22.3% ВВП.

Исследование динамики налоговых поступлений за последние годы показало, что в 2019 году зафиксирован рост по всем видам видов налогов.

В частности, в 2019 году доля НДС в общей сумме зарегистрированных налоговых поступлений составила 32.3%, увеличившись по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 8.3%. Рост показателя НДС обусловлен в основном несколькими факторами. Прежде всего, это увеличение товарооборота, что в свою очередь было связано с внедрением кассовых аппаратов нового поколения, обеспечивающих большую прозрачность. За 2019 год было выдано на 120 млн 36 тыс 800 чеков (или на 38%) больше, чем в 2018 году, в результате чего товарооборот составил 345 млрд 413 млн драмов (на 21.9% больше показателя предыдущего года). И это при том, что неудовлетворенный спрос на контрольно-кассовые машины (ККМ) нового поколения все еще составляет около 11 тысяч штук. Кроме того, с  30 июня 2019 года действовал 115-миллионный порог на НДС, вместо прежнего в 58.35 млн. Причем до 28.06.19г. включительно налогоплательщики, которые по всем видам деятельности превысили в плане оборота порог в 58.35 млн драмов, продолжали оставаться плательщиками НДС на протяжении всего 2019 года.

Удельный вес налога на прибыль в объеме зафиксированных налоговых поступлений равен 12.3%, рост составил 6,6%, а доля акцизного налога составила 8.7%, увеличившись по сравнению с аналогичным периодом 2018 года на 17%. Хотя в 2019 году доля налога с оборота в общем объеме зафиксированных налоговых поступлений составила 1.9%, налицо рост на 35.9% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Это также объясняется изменением поведения хозяйствующих субъектов, в частности, отражением реального, подлежащего налогообложению оборота.

На подоходный налог приходятся 28% налоговых поступлений, что на 15.1% больше, чем за аналогичный период предыдущего года. Подобные темпы роста также свидетельствуют о сокращении теневого сектора, регистрации сотрудников и отражении реальных заработных плат. В частности, по состоянию на ноябрь 2019 года, число зарегистрированных в Республике Армения работников составило 624 тысячи 763 человека, а это значительно превышает показатели последних лет. Кроме того, по состоянию на 27 января 2020 года, число рабочих мест, по сравнению с майским показателем 2018 года, составило свыше 87 000, что обусловлено не только открытием новых рабочих мест, но и приведением в правовое поле ранее незарегистрированных сотрудников.

В 2019 году по части обеспеченных Комитетом госдоходов РА таможенных поступлений в государственный бюджет зафиксирован рост на 22.2%. Такое увеличение объема уплаченных таможенных пошлин обусловлено в основном импортом большого количества автомобилей.

По словам председателя КГД Давида Ананяна, именно  благодаря этому в основном и удалось погасить старые долги по НДС. За прошедший год Армения из единого бюджета ЕАЭС получила 75 миллиардов 369 миллионов драмов, а в единый бюджет Евразийского экономического союза из РА было перечислено 63 млрд 422 млн драмов.

Изменение поведенческой модели крупных налогоплательщиков

Изучение налогов, уплаченных в 2017-2019гг. крупными налогоплательщиками, позволяет утверждать, что с 2018 года зафиксирован значительный рост осуществленных ими налоговых платежей. Данное обстоятельство можно объяснить  политическими развитиями в апреле 2018-го («бархатной революцией») и налоговым администрированием.

Изменения в структуре налоговых поступлений свидетельствуют также о значительных переменах в налоговом администрировании. В частности, в январе-декабре 2019 года 1000 крупных налогоплательщиков выплатили более 1 трлн 61 млрд драмов налогов, что составляет около 72% от общей суммы налоговых поступлений. В 2019 году 43% налоговых платежей, осуществленных крупными налогоплательщиками, пришлось на долю НДС, 15% – налога на прибыль, 18% – подоходного налога, 11% – акцизного налога и 13% – на долю других налогов и выплат.

Налоги, уплаченные 1000 крупными налогоплательщиками в 2019г., увеличились на 13% по сравнению с 2018 годом и на 31.4% по сравнению с 2017-м, что преимущественно обусловлено обеспечением большей прозрачности их деятельности. Примечательно, что в 2018 году крупными налогоплательщиками был обеспечен  71% от общей суммы налоговых поступлений, что на 1% меньше, чем в 2019 году. А этот фактор свидетельствует об увеличении налогов, уплаченных малым и средним бизнесом.

В 2019 году список 1000 крупнейших налогоплательщиков возглавила компания «Гранд Тобако», выплатившая около 57 млрд драмов. Между тем в 2018 году лидером в этом списке был Зангезурский медно-молибденовый комбинат (51 млрд), а в 2016 и 2017гг. – ЗАО «Газпром Армения», выплатившее 39.7 млрд и  42.3 млрд драмов налогов соответственно.

Изучив список 10 крупнейших налогоплательщиков Армении в 2017-2019 годах, можно констатировать, что, например, ЗАО «Электрические сети Армении», которое в 2017 году было третьим в перечне, в 2018 и 2019 годах даже не попало в первую десятку. Это связано с тем, что в 2018 и 2019 годах данная компания заплатила почти в два раза меньше налогов, чем в 2017 году. Еще одна компания – «Алекс Холдинг» – с 2017 года также начинает уступать позиции, а в 2019г. даже не попадает в список главных налогоплательщиков. Сокращение налоговых платежей в данном случае обусловлено также разделением этой компании на несколько более мелких фирм.

В целом следует отметить, что десятка крупнейших налогоплательщиков в 2017-2019 годах не претерпела серьезных изменений, однако объем уплаченных некоторыми компаниями налогов значительно увеличился. В частности, если общий объем налогов, обеспеченных десяткой крупных налогоплательщиков, в 2017 году составил 198.8 млрд драмов, то в 2019 году этот показатель вырос на 30% (257.3 млрд драмов).

Горнодобывающая промышленность

З ангезурский медно-молибденовый комбинат в 2019 году также вошел в список крупнейших налогоплательщиков в сфере горнодобывающей промышленности, заплатив в государственный бюджет 51 млрд 360 млн драмов, что на 266 млн драмов или на 0.5% больше, чем в 2018 году.

Еще одним крупным налогоплательщиком в горнодобывающей отрасли является компания «ГеоПроМайнинг Голд», которая занимается добычей и экспортом золота. Кампания разрабатывает Соткское месторождение. За 2019 год компания выплатила налоги в размере около 13 млрд 665 млн драмов, что на 2 млрд 453 млн драмов или на 15.2% меньше, чем в 2018 году. Тем самым было зафиксировано ухудшение ее позиций на 5 пунктов. Компания оказалась на 9-м месте в списке крупнейших налогоплательщиков.

IT-компании в списке 10 крупных налогоплательщиков 

В 2019 году в список 1000 крупнейших налогоплательщиков вошли лишь 32 компании в сфере информационных технологий – супротив 38 в 2018 году. В 2019 году эти компании выплатили 22.3 млрд драмов вместо 18.8 млрд в 2018-м. Увеличение налоговых поступлений в этом секторе является также следствием того, что правительство рассматривает данную сферу в качестве приоритетной и стимулирует развитие этой отрасли. Более того, международная пресса регулярно освещает перспективы развития IT-сферы в Армении. Недавно американский журнал Forbes посвятил Армении обширную  статью с красноречивым заголовком «Добро пожаловать в следующий мировой технический центр – Армению», представив нашу страну как очередной глобальный экономический центр.

IТ-компании в 2019 году заплатили на 19% больше налогов, чем в 2018-м. В 2019 году среди компаний в сфере информационных технологий больше всего налогов (на сумму 2 млрд 791 млн драмов) заплатила «Синопсис Армения», заняв 72-е место среди 1000 крупнейших налогоплательщиков.

 Максимально – на 126 пунктов за один год – улучшила свои позиции в списке 1000 крупнейших налогоплательщиков компания «РЕДИНЕТ»

Банковская сфера

В 2019 году все 17 действующих в Армении коммерческих банков были включены в список 1000 крупнейших налогоплательщиков. Лидером по платежам в банковском секторе стал «Америабанк» с показателем в 8.5 млрд драмов. Всего в 2019 году банки выплатили 54.9 млрд драмов.

Обобщая динамику налоговых поступлений, можно констатировать: зафиксирован рост по всем видам налогообложения, что обусловлено рядом факторов – действующим администрированием, налоговыми изменениями, изменением поведенческой модели хозяйствующих субъектов, обеспечением ими более прозрачной и добросовестной деятельности, а также требованием о применении кассовых аппаратов нового поколения.

Наглядным свидетельством оптимизации администрирования служит то, что департаментами КГД, осуществляющими правовые процедуры, в 2019г. было проведено в общей сложности 1020 проверок, в результате чего в госбюджете было восстановлено порядка 83 млрд драмов супротив 30 млрд в предыдущем году.

Несмотря на зафиксированные положительные результаты, в 2020 году прогнозируется изменение долевого распределения уплаченных налогов – за счет осуществленных налоговых поправок. В частности, ожидается активизация малого и среднего бизнеса, сокращение теневого сектора в этой сфере и развитие бизнес-среды.